Jahressteuergesetz 2024 und Steuerfortentwicklungsgesetz

Gesundheitsbonus bleibt bis 150 Euro dauerhaft steuerfrei

Viele Krankenkassen, darunter auch die Barmer, bieten Bonusprogramme an, die Versicherte für gesundheitsbewusstes Verhalten belohnen. Wer beispielsweise Sportkurse besucht oder zu ärztlichen Vorsorgeuntersuchungen geht, erhält dafür Geld- oder Sachprämien.

Bonuszahlungen gelten nicht als Beitragsrückerstattung

Das neue Jahressteuergesetz sieht vor, dass solche Bonuszahlungen bis zu einer Höhe von 150 Euro je Versicherten und Beitragsjahr nicht als Beitragsrückerstattung gelten und damit steuerfrei sind. Der Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen wird dadurch nicht gemindert.

Voraussetzung: Es muss sich um „echte“ Bonuszahlungen und nicht um Kostenerstattungen der Krankenkassen handeln. Diese gelten nicht als Bonuszahlungen, sondern als Beitragsrückerstattungen. Sie sind daher steuerpflichtig und mindern den Sonderausgabenabzug.

Was passiert, wenn die Zahlungen 150 Euro übersteigen?

Übersteigen die Bonuszahlungen den Betrag von 150 Euro, wird die Differenz steuerlich als Beitragsrückerstattung behandelt. Aber: Mit einem entsprechenden Nachweis der Krankenkasse gelten auch übersteigende Beträge nicht als Beitragsrückerstattung.

Diese Regelung zu den steuerfreien Gesundheitsleistungen war bisher nur eine Verwaltungsanweisung. Nun wurde sie in das Jahressteuergesetz 2024 aufgenommen. Mit dem Gesetz ist auch eine Vereinfachung des bisherigen Verfahrens geplant.

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Paare erwartet eine Reform der Steuerklassenkombination III/V

Eine der wichtigsten Änderungen im Steuerfortentwicklungsgesetz ist die Reform der Steuerklassen, die vor allem Ehepaare und eingetragene Lebenspartnerschaften betrifft. Ab dem 1. Januar 2030 sollen die Steuerklassen III und V abgeschafft und durch ein neues Faktorverfahren ersetzt werden.

Bisheriges Faktorverfahren wird kaum genutzt

Wer heute heiratet, bekommt als Ehepaar automatisch die Steuerklasse IV vom Finanzamt zugewiesen. Auf Antrag können Paare in die Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktorverfahren wechseln, was aber wegen des bürokratischen Aufwands selten geschieht. Die meisten Paare entscheiden sich für einen Wechsel in die Steuerklassen III und V.

Nachteile sollen ausgeglichen werden

Allerdings hat diese Kombination einige Nachteile, insbesondere für Zweitverdiener in der Steuerklasse V. Diese werden nicht nur höher besteuert, sondern können beim Lohnsteuerabzug auch keinen Grund- und Kinderfreibetrag geltend machen. Zudem kommt es bei diesem Steuermodell häufig zu Nachzahlungen. Das soll sich mit dem Steuerfortentwicklungsgesetz ändern.

Was bringt die Reform der Steuerklassen?

Die Änderungen im Überblick:

• Automatisiertes Faktorverfahren: Die Steuerklassenkombinationen III und V sollen in ein automatisiertes Faktorverfahren überführt werden. Dabei bleibt das Splittingverfahren erhalten.
• Mehr Gerechtigkeit: Das neue Faktorverfahren vermeidet eine höhere Besteuerung in der Steuerklasse V und sorgt für eine gerechtere Verteilung der Lohnsteuerbelastung entsprechend der gemeinsamen Arbeitslöhne.
• Berücksichtigung aller Familienkonstellationen: Durch die zusätzliche Ausweitung des neuen Faktorverfahrens auf sogenannte Alleinverdiener-Ehen und -Lebenspartnerschaften können künftig alle familiären Konstellationen im Lohnsteuerabzugsverfahren berücksichtigt werden.
• Digitalisierung: Die Umsetzung der Neuregelung soll weitestgehend digital erfolgen, was das Verfahren zukünftig vereinfacht.

So soll die Umstellung in der Praxis ablaufen

Da die Automatisierung und Digitalisierung der Prozesse mit hohem Aufwand verbunden ist, soll die Umstellung erst im Jahr 2030 in Kraft treten. In der Praxis würde der Ablauf folgendermaßen aussehen:

• Betroffen sind Paare, die zum 30. September 2029 die Steuerklassenkombination III/V haben.
• Das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) ermittelt automatisch den Faktor.
• Der Faktor basiert auf den elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen, die der jeweilige Arbeitgeber bis zum 28. Februar 2029 an die Finanzverwaltung übermittelt hat.
• Der ab dem 1. Januar 2030 geltende Faktor wird den Paaren elektronisch mitgeteilt.

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Höherer Grundfreibetrag soll „kalte Progression“ ausgleichen

Der Grundfreibetrag steht allen Steuerpflichtigen zu und beträgt im Jahr 2024 11.604 Euro pro Jahr. Einkommen bis zu diesem Betrag sind steuerfrei und sichern das Existenzminimum. Damit dieses steuerfrei bleibt, muss der Grundfreibetrag bei der Einkommensteuer regelmäßig angepasst werden.

Für 2024 wurde eine rückwirkende Erhöhung des Grundfreibetrags auf 11.784 Euro für Singles beschlossen. Bei Paaren wird der Freibetrag auf 23.586 Euro angehoben.

Erhöhung für die Jahre 2025 und 2026

Mit dem Steuerfortentwicklungsgesetz sind weitere Änderungen für 2025 und 2026 vorgesehen. Die Anhebung soll die inflationsbedingte „kalte Progression“ ausgleichen und die Steuerzahlenden in den nächsten Jahren um mehr als 20 Milliarden Euro entlasten.

Folgende Änderungen sind geplant:

Anpassung der Tarif-Eckwerte und des Solidaritätszuschlags

Die Tarif-Eckwerte des Einkommensteuertarifs sollen erneut an die Inflation angepasst werden. Somit würden höhere Steuersätze erst ab einem höheren Einkommen als bisher greifen.

Schwellenwert für Spitzensteuersatz soll erhöht werden

Der Spitzensteuersatz von 42 Prozent würde demnach im Jahr 2025 ab einem Jahreseinkommen von 68.430 Euro und im Jahr 2026 ab einem Jahreseinkommen von 69.799 Euro fällig werden.

Keine Änderung ist bei der so genannten „Reichensteuer“ vorgesehen. Die Grenze soll weiterhin bei einem Jahreseinkommen von 277.825 Euro liegen. Oberhalb dieser Grenze wird eine Einkommensteuer von 45 Prozent fällig.

Eine Anpassung ist auch beim Solidaritätszuschlag geplant: Dieser soll im Jahr 2025 erst ab einer Einkommensteuer von 19.950 Euro fällig werden.

Höherer Kinderfreibetrag und mehr Kindergeld

Auch Familien sollen von den angekündigten Neuregelungen des Steuerfortentwicklungsgesetzes profitieren. Sowohl der Kinderfreibetrag als auch das Kindergeld sollen erhöht werden.

Für Eltern, die Kindergeld beziehen, würde das heißen:

• Ab Januar 2025 stiege das Kindergeld von 250 Euro auf 255 Euro pro Monat und Kind.
• Ab 2026 ist eine Erhöhung auf 259 Euro pro Kind vorgesehen. 
• Ebenfalls ab 2026 soll das Kindergeld regelmäßig entsprechend der prozentualen Entwicklung der Freibeträge für Kinder angepasst werden.

Wie der Grundfreibetrag wird auch der Kinderfreibetrag rückwirkend für das Jahr 2024 angepasst: Er soll von derzeit 6.384 Euro auf 6.612 Euro steigen.

Zusammen mit dem Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf in Höhe von 2.928 Euro (1.464 Euro je Elternteil) beträgt das neu berechnete Kinderexistenzminimum im Jahr 2024 dann 9.540 Euro.

Weitere Anpassungen sind mit dem Steuerfortentwicklungsgesetz für die Jahre 2025 und 2026 geplant.

Die Änderungen in der Übersicht: